Steuererklärungen gehören zur Tätigkeit von Berufsbetreuer*innen mit Aufgabenbereich Vermögenssorge

Die Entscheidung des BGH verdeutlicht zwei Grundsätze im Betreuungsrecht:

• Zum einen, dass eine Tätigkeit nur dann als Aufwendung geltend gemacht werden kann, wenn ein*e andere*r Betreuer*in für die Tätigkeit berechtigterweise fremde (fachliche) Hilfe in Anspruch genommen hätte.
• Zum anderen, dass Betreuer*innen mit dem Aufgabenbereich Vermögenssorge regelmäßig auch die steuerrechtlichen Angelegenheiten ihrer Klient*innen zu erledigen haben bzw. hierzu berechtigt sind.

Als Aufwendungen gemäß § 1877 Abs. 3 BGB¹ gelten Dienste des*der Betreuer*innen, die zu seinem*ihren Gewerbe oder Beruf gehören. Es ist eine Ausnahmeregelung zu dem Grundsatz, dass mit der Betreuungstätigkeit aufgewendete Arbeitszeit regelmäßig mit der Vergütung nach  dem VBVG abgegolten ist.

Voraussetzung eines Anspruchs nach § 1877 Abs. 3 BGB ist, dass die Tätigkeit innerhalb der rechtlichen Betreuung erfolgt und dass es sich dabei um eine Tätigkeit handelt, die üblicherweise einem darauf spezialisierten Dritten übertragen wird. Dieser spezialisierte Dritte ist - quasi zufällig - dann der*die Betreuer*in selbst. Hierauf gestützt lehnte der BGH den geltend gemachten gesonderten Anspruch auf Aufwendungsersatz ab.

Denn für Betreuer*innen als gesetzlichen Vertreter*innen besteht nach § 34 Abs. 1 Satz 1 AO grundsätzlich eine umfassende Pflicht, die steuerlichen Verpflichtungen der Klient*innen zu erfüllen. Sie haben dafür zu sorgen, dass die Steuern aus den Mitteln entrichtet werden, die sie für die Klient*innen verwalten.

Aus dem Steuerberatungsgesetz folgt auch keine abweichende Beurteilung. Zwar können sich berufliche Betreuer*innen nicht auf § 3 StrBG berufen, da sie keine entsprechende Befugnis zu Hilfeleistung in Steuersachen innehaben, denn diese ist ausschließlich den dort genannten Personen (z.B. Steuerberater*innen, Rechtsanwält*innen) vorbehalten; aber nach § 4 Nr. 4 StBerG sind sie als „Verwalter des Vermögens“ berechtigt, den Klient*innen Hilfestellung bei deren Steuererklärung zu geben. Verwalten im Sinne dieser Vorschrift bedeutet, die wirtschaftlichen Interessen eines Dritten mit einer gewissen Handlungsfreiheit und für eine gewisse Dauer wahrzunehmen. Dem entspricht grundsätzlich die Tätigkeit eines*r Betreuers*in mit dem Aufgabenbereich der Vermögenssorge.

Betreuer*innen sind somit zur Abgabe und gegebenenfalls auch zur Berichtigung von Steuererklärungen verpflichtet und berechtigt. 

Ein Anspruch auf gesonderte Aufwendungspauschale nach § 1877 Abs. 3 BGB wegen Erstellung einer Einkommenssteuererklärung kann in den Fällen für eine*n anwaltliche*n Betreuer*in damit nur dann bestehen, wenn in dem konkreten Fall aufgrund des Umfangs oder der Komplexität der Steuererklärung eine Übertragung an Dritte berechtigterweise erfolgt wäre.

In dem zu entscheidenden Fall verneinte dies der BGH, da zum einen nur Einkünfte aus einer Erwerbsminderungsrente bezogen wurden und lediglich Vorsorgeaufwendungen und Pauschbeträge zu berücksichtigen waren. Dies allerdings ist - so der BGH - für Betreuer*innen mit dem Aufgabenbereich Vermögensverwaltung „leistbar“; eine Übertragung an einen Dritten wäre nicht berechtigterweise erfolgt. Eine gesonderte Pauschale nach § 1877 Abs. 3 BGB damit auch nicht geschuldet.

¹ Die Entscheidung des BGH erfolgte  noch anhand der Vorschriften des BGB vor Inkrafttreten der Reform; da sich mit der Gesetzesreform die Anspruchsvoraussetzungen  inhaltlich nicht geändert haben, wird in diesem Text auf die neuen Paragrafen verwiesen, sofern nicht ausdrücklich anders bezeichnet.